资金回笼审计方法

发现虚列支出，从正常会计账户中提取资金的行为，需要审计人员熟悉会计业务知识，掌握各种资金支出的性质和脉络，擦亮眼睛，认真分析。只要他们注意收集相关单位的信息，在实施审计时就会有意想不到的收获。

一、专项资金支出

专项资金支出，又称项目支出，是除人员支出和公用支出以外，为完成特定任务而发生的支出。各单位业务性质不同，反映的项目支出也有很大差异。单位应该从中提取资金，主要有以下三个方面:

1，增加工程量。一般情况下，项目会提前做预算，达到法定限额的项目按程序招标后实施。工程竣工后，编制工程决算，出具审计报告，作为支付依据。如果预决算数据差异较大，工程量增加的理由不充分，就要考虑是否存在虚增或增加工程量的情况，可能会在一些隐蔽工程上做文章，因为隐蔽工程完工后已经被埋没，很容易伪造数据，这就需要审计人员熟悉被检查项目的业务，了解情况，计算工程量，了解预决算中反映的数据。

2.通过拨款转移支出。从中央到地方对专项资金的检查非常严格。一些单位看到专项资金全部用于项目建设，但单位公用经费严重不足，或者一些阳光下看不到的费用无法支付，就会想方设法将资金转移并拨付到个体私营企业或基层村，或者采取迂回战术打乱资金拨付的来龙去脉，然后拿出或直接拿着支出票据到被拨付单位报销。在审核中，首先要看下拨的单位资金是否封顶，因为有些专项资金在下达时会说明是什么项目；其次，要看被分配的单位是否符合经费要求，是否存在超标准或重复分配的情况；再次，要跟踪审计下拨的单位，看项目有没有建，落实了多少；最后，还要看下拨的单位是否专款专用，以及不是项目费用的票据是否报销。

3、虚报列救灾资金。近年来，国家投入民生的资金量在逐步增加，特别是对农村和农民的投入，支农救灾资金占财政支出的比重很高。金融一卡通的发行对杜绝欺诈、规范支出起到了很好的作用。但是，一些管理部门和工作人员还是会从内部偷换，截留本该发放给农民的资金，或者弄虚作假，或者改名换姓拿到手。对于这笔资金的审核，首先要核对申请和审批情况，然后核对实际人数和发放金额，再核对一卡通发放到位情况，看是否存在改变用途、更名或以其他方式套取资金的情况和问题。

第二，人员支出

人员支出是指直接用于个人部分的支出，包括基本工资、补充工资、其他工资、职工福利费、社保费用等。各级政府下大力气规范津补贴，清理吃空饷者。只有彻查，严肃处理，才能维护治安，凝聚人心。

1.从人员编制、干部档案管理、工资情况、医保统计入手，核对人员编制、在职人员花名册、考勤记录、干部职工工资表，公示人员编制内人员工资发放情况，通过查看人事管理流程，及时收集更新人员信息、工资信息，查找是否存在。吃空饷？问题

2.正式员工或退休员工的正常资金支出应该更符合实际。如果有员工停薪留职，要多做观察，有没有拿工资的现象。对于临时工和实习生，虽然劳动法规定要签合同，但很多单位在实践中并不规范，或者故意做不好，然后从这些员工身上套取资金。审计的时候要看实际头寸和月支出，暗看是否有偏差。

3.库存？吃空饷？做吧。五个？对比。首先是对比人员配备。将工资表与编制部门批准的工资表进行比对，看名字是否不实；二是与岗位责任制相比较。查单位的岗位责任制，看工薪族是否纳入单位分工，做到人人有岗，人人有责，平时有任务，有量化目标；三是对比工作安排。查看单位日常工作安排，看工薪族是否像其他工作人员一样安排了具体的工作任务，安排的工作任务是否有阶段性考核记录；四是与考勤记录对比。查每日考勤记录，看工薪族是否正常上班，每天查考勤，请假；五是与群众的发言相比较。在广泛宣传的基础上，通过召开座谈会、个别走访、随意交谈等方式。，调查走访单位职工和周边群众，查看群众意见，倾听群众呼声。

第三，公共开支。

公用支出是指行政事业单位为保证机构正常运转和完成日常工作任务而发生的支出，包括公务支出、业务支出、修缮支出、设备购置支出和其他支出。前几年很多单位会人为增加车补费用和业务招待费来获取资金。中央八项规定已经出台，各单位都有要求。三公经费？披露后，可用于提取资金的费用如下:

1，会议费。因为会议费包含的内容很多，很容易钻空子，容易出错，尤其是时间长的大型会议。经常出现会议费不是会议支出或者虚增会议费的情况。审计的时候，要看地点，时间，人数。第二，要看会议名额标准；第三，要看一个会议的所有支出是否符合逻辑，支出性质是否相同。

2.培训费。出去参加培训的，按照对方开出的培训费报销。毫无疑问。因为单位举办的各种培训班性质类似于召开会议，会出现的问题类似于会议费的开支。审计方法可以参考会议费的审计。

3，人工成本。劳务费是指支付给单位和个人的人工成本，包括临时员工工资、稿费、翻译费、评审费等。一般服务费的支付都要看税务部门开具的服务费发票。由于这种发票的随意性，很难把握其真实性。审核时一定要看附件中注明的用途和范围，尤其是项目评审费。由于涉及人员面广，数量很难控制。一般来说，其附件要求注明签发单位、人员、金额和审查的相关项目，看是否存在扩大分配对象的现象。

4.维护费。根据维修性质的不同，维修费用可分为日常维修费用和大修理费用。前者指日常小修支出，后者指允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修理支出。一项资产或设备是否需要维修，维修范围有多大，一般情况下应先进行大修理，符合政府采购要求的按政府采购规定程序进行，小修理随时进行。所以有些单位为了报销不合规的费用，会虚增维护费来套取资金。审核时一定要通过附件查看具体的维修时间、项目、数量，金额较大的款项是现金还是转账。

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