制造业财务分析报告

I)材料成本控制

1.了解、审核并合理制定每个产品的BOM(物料清单)，明确相关物料在哪个流程投入使用。

1)对于哪些直接材料包含在BOM范围内，这个必须提前明确。一般来说，同类不同规格的产品消耗同种材料，主要区别应该在消耗上。

2)注意不同类型的产品，尤其是消耗材料的产品。

3)生产单位和仓库每月做好领料记录，月末做好材料盘点，特别是大宗材料和单价较高的材料，确保当月库存准确，实际消耗正确。

4)每月末必须确认当月入库的成品数量，每月末必须清点在制品数量，必须确定在制品停留的工序。

5)结合BOM，计算当月产成品的理论消耗量；

结合月末在制品数量和停止次数，根据BOM确定的物料输入流程顺序，计算确定在制品的理论消耗量；

这样根据BOM计算确定当月生产投入中应消耗的物料量；

6)将当月实际发放的材料数量与理论消耗量进行比较，确定每种材料的超耗率或节约率。超额消耗和节约的金额应根据实际情况在产成品和在制品之间进行分配。

7)针对材料消耗异常，要求生产单位做出说明。如果发现BOM设置错误或不合理，应及时更正BOM表。如果是生产过程中的问题，要求生产管理单位提出改进措施，财务部及时跟踪改进效果。

2)直接人工成本控制

1.合理制定各产品的工艺表，确定各工序的计件工资率；

2.计算当月应付的计件工资:

1)成品计件工资按每月入库的成品计算；

2)根据月末在制品的停留工序和对应工序的单价，计算在制品的计件工资率；

3)将以上两项相加，扣除上月末计算的在制品计件工资，得到当月应支付的计件工资。

如果WIP的月差不大，或者生产单位同意，只计算成品的月计件工资是可以的，但是方法一旦确定，就要继续，不能随意更改。

4)人力资源单位计算的计件工资产量必须是财务部确认的数量，而不能仅仅基于生产部提供的数据。当月计算的计件工资总额必须经财务部门核实，但财务部门不得参与计件工资总额在生产工人中的分配。

3)制造成本的控制

1.需要了解与本单位产品相匹配的制造费用的主要项目，了解费用的特点；

2.确保费用的及时性和平衡；

3.确保成本分配规则的合理性；

第二，做好销售利润分析。

1)统计月产值:

当月产量确定后，应根据批准的单位产值(集团指导价)计算确定当月产量的产值；

同时根据最新销售单价计算确认市值；

以上两者的区别可以使管理层及时了解市场情况，判断产品的实际收益，及时调整集团指导价和销售价。

2)每月做一次客户毛利分析。

月客户名称销售产品销售数量销售单价销售金额单位成本销售成本销售毛利率

根据上表:

1.你可以统计每个月不同客户的毛利；

2.你可以分析同一产品不同客户的毛利；

3.可以统计不同月份客户和产品的毛利；

4.每月及时向管理层通报负毛利的客户和负毛利的产品信息；

5.毛利出现较大波动或异常时，应及时通知管理层。

这些基础统计工作每个月都要做好，方便管理层在经营决策时参考。

第三，做好内部控制，完善领料、领料程序。

1.应坚持材料使用者只申请购买不购买；

2.采购单位只采购不收货的原则；

3.仓库只根据审批后的领料单发货，只对实收货物开具入库单(不仅仅基于采购订单)；收货和发货记录应完整地提供给财务部。即使是废品，也要向财务部提交处置发放记录；

4.财务部门审核批准的采购订单和仓单后，方可付款。