如何提高基层税务风险应对工作的质量和效率
一、当前税收风险应对工作存在的困难和主要问题
(一)思想认识和责任意识有待进一步提高。一是部分基层风险应对人员对风险应对工作的内涵和作用认识不足。我误以为应对工作是纳税评估和税务稽查的变种，与原有的征管模式不同，没有运用合理的方法、手段和指标来消除风险。二是缺乏应对风险的信心。有畏难和坐等想法，缺乏主动处理。第三，责任心不强。对所分配任务的疑点没有进行深层次的原因分析就进行了评估和处理，没有针对风险点进行疑点消除和解释。第四，有以点概括面的思想。放大已解除风险点的部分纳税人的特殊原因，并对其他可疑户进行强制，不再对其他可疑户进行深度处理。对任务模型和方案的片面猜测是不现实的。
(二)缺乏对税收风险应对的专业指导。自实施税务风险管理以来，自治区地税局和阿勒泰地区地税局自上而下组织了多次专题培训，极大地提高了税务风险管理人员的认识和应对能力，但仍未能满足当前应对工作的需要，缺乏对纳税提醒、纳税评估和税务检查的专业指导。应诉输入、文书使用、证据要求、审核意见五花八门，没有一个指导性、操作性、规范性、标准化的全流程应诉规则，极大地影响了应诉质量，增加了审核难度。
(三)风险管理平台体系需要进一步完善。风险管理平台的模型体系直接影响风险应对的质量和效率。根据现有数据，风险管理体系中已经建立了260多个指标和190个模型。可以说现有数据的利用率已经很高，建立新模型的切入点越来越窄。而自行采集管理的数据不完整、不准确，影响了风险扫描的准确性。此外，第三方数据的获取和应用以及区域预警值的计算困难，阻碍了风险模型的扩展。
(D)相应的工作监督和审计制度需要改进。长期以来，基层税务机关其他部门很少参与征管工作，上级税务机关从税源管理部门获取税源信息的途径和手段有限，分析预测的可靠依据少。推行税务风险管理后，推送机关已能监控纳税人涉税风险，推送可疑户处理。但没有有效的手段监督机关的执行力和回应的质量，无法核实回应人员是否得到了有效的评估，是否进行了全面的检查，是否对同一违法事项进行了追溯检查。因此，如何实施监督评估，细化问责事项，明确问责对象，量化问责指标，使回应结果能够全面、完整、真实地呈现给推送部门，成为我们亟待解决的问题。
处理税务风险的专业人员力量薄弱。一是应对人员综合素质有待进一步提高。应对需要具备丰富的税收法律法规知识、财务会计知识、计算机操作知识和一定的税务实践经验的人。目前大部分从事应对工作的人缺乏系统的培训，知识不全面，不系统。往往存在应对分析内容简单、信息不全、流程不全、文档使用不规范等现象，严重影响应对的质量和时间。二是应对人员少，一岗多责，不符合专业应对标准。由于税源管理部门人员数量的限制，可分配到风险应对工作的人员较少，且由于其他工作职责，无法实现专业应对，导致可接受的应对任务较少，难以体现税务风险应对工作的质量和效率。
二、提高税收风险应对质量和效率的对策
(一)统一思想，强化税务风险管理意识。就风险管理的战略规划和部署进行专题讲座，加强对基层税务干部税源专业化管理和税务风险管理重要性的宣传和学习，统一认识，转变税收征管观念，把税务风险应对作为一项长期持续的工作来对待，对这项工作充满信心和肯定，应对人员要理性客观地面对风险任务。实施专业化税源管理必须以风险管理为导向，风险应对是保证风险管理高效顺畅运行的中心环节。基层税源管理部门必须整合现有人力资源，实施专业化管理，最大限度地提高资源利用率和工作效能。
(2)加强应对能力的素质教育。要把提高应对者的综合素质和能力作为提高应对质量和效率的核心环节。没有过硬的专业素质，做好风险应对就是一句空话。要做好这项工作，一是要加强税务风险应对方法和技巧的业务技能培训，让风险应对人员掌握纳税提醒、纳税评估、税务检查的流程和方法。二是要更新完善计算机操作、税收法律法规、涉税财务知识等内容，紧跟纳税人发展步伐，增强税务干部业务权威性，确保风险应对工作顺利开展。三是开展税务风险管理全过程综合培训，让应诉人员了解数据来源、分析过程、疑点产生的原因，让应诉人员更好地掌握应诉案件的来龙去脉。四是培养一批综合业务能力强的税务干部作为基层办案的一审人员，以把好审核第一关为突破口，提高审核提醒回复质量。
(3)进一步完善税收风险应对机制。一是建立统一的税收风险应对标准和操作指引，确保风险应对的规范性，增强基层风险应对的规范性、指导性和可操作性。为不同风险等级病例的差异化分级和分类管理的措施和策略提供了有效指导。二是建立健全风险管理内控机制，规范风险应对流程，加强风险应对管理，事后审查，并据此对结果进行监督评估，完善制度建设。
(4)注重数据收集和管理，发挥风险管理平台的分析识别能力。一是严把自身征管数据质量关，确保纳税人基础数据的全面性、准确性和有效性，加强数据录入岗位的质量考核。二是加强风险管理平台的模型建设，分析研究现有数据之间的逻辑交叉核对关系，提高数据利用率，提高税务风险识别的准确性，做好应对的引导工作。同时对已发布模型的指向精度进行衡量，不仅对存疑值进行排序，还对模型的适用性和重要性进行排序。三是建立健全信息共享机制，保障综合治税有序实施，加强沟通，多渠道多角度开展数据分析，多层次监控税源，有效推进第三方涉税数据分析应用，切实提高风险应对质量和效率。四是因地制宜做好预警值收集工作，针对不同地区、不同行业制定切合实际的预警值。
(五)强化推部税源管控能力。定期让税源管理部门上报风险预案和税源管理，推送部门对风险税源进行统一管理和风险排名，推送部门下达应对任务。这样既可以提高办案的高度和执行力，又可以削弱基层税务机关对风险税源的自控能力，避免不必要的涉税风险。
(六)实施多元化、渐进式风险应对，提高应对手段和技术。一是针对可疑问题不同，户数不同，排除可疑问题的难易程度不同等。，应提前做好预案，找出可行的应对办法，提高应对的针对性和有效性。二是做好涉税疑点纳税人的全面自查自纠工作，在消除疑点前向纳税人发出《纳税提示函》，对纳税人进行税法宣传、辅导和提醒，为纳税人提供自我纠错的机会。三是做好疑点延伸检查和扩大应对案例工作，对除疑点以外的其他涉税情况进行延伸检查，落实“重点应对、全面排查”的工作要求；并扩大对响应过程中发现的其他纳税人涉税违法行为的检查，确保整体涉税环节合法规范。四是对不同风险等级的可疑户采取不同频率和深度的应对方式，做好全程、递进式应对，逐步选择税务提醒、约谈、核查、税务稽查等应对措施。五是增加风险应对结果，对企业存在的风险点或容易发生涉税违法的风险点提出建议。增强纳税人的税收风险危机意识和防范意识，把税收风险消灭在萌芽状态。同时，做好纳税服务工作，提高纳税人满意度，使税收风险应对过程成为一个纳税宣传、纳税辅导、税法咨询的过程，引导纳税人在今后的工作中改正错误，提高税法遵从度。
(7)加强风险应对结果的统计和分析。一是加强风险应对工作贡献率和命中率的统计工作。无论何种级别的推送任务，如何生成响应任务，都属于税源专业化管理内容中的风险响应效果，都应在风险响应结果的统计中得到体现。例如，如果仅将风险平台中的推送任务作为应对效果统计，覆盖面太窄，无法全面反映风险应对效果。二是做好应对结果分析，找出问题案件的典型和普遍规律，围绕风险性问题集中开展专项税收风险分析，提出征管建议，防止此类情况再次发生。(作者单位:阿勒泰地税局徐良)