出口退税的财务处理和会计分录
出口退税的财务处理和会计分录如下:
一、总结一下，免、抵、退？税款的计算可分为四个步骤:
(1)计算当前应纳税额。
本期应纳税额=本期国内货物销项税额-(本期进项税额-本期免退税不得减免)-上期期末免税额。
如果应纳税额为正，即没有可退金额(因为没有留抵税额)，仍应缴纳增值税；如果应纳税额为负数，即期末没有扣税，则有资格申请退税，但能退多少要看计算比较。
(2)在计算时不得免税或减税。
不允许免税和扣税= FOB出口货物？外汇汇率？(出口货物征收率-出口货物退税率)
-不允许免税和减税。
免税和减免税不得免除。扣税=免税购买的原材料价格？(出口货物征收率-出口货物退税率)
相关的会计处理是:
根据？本期不允许减免税？
借方:主营业务成本
贷:应交税费为增值税(进项税额转出)。
(3)计算免税和退税金额
免税退税金额=出口货物离岸价？外汇汇率？出口货物退税率-退税免抵
免税扣除额=免税购买的原材料价格？出口货物退税率
原料免税采购包括从中国免税采购原料和饲料加工免税进口料件。其中，饲料加工免税进口料件的组成计税价值公式为:
进料加工免税进口料件组成计税价格=到岸价+实际关税和消费税。
(4)确定退税、免税额度。
1.如果应纳税额为零或正，即没有留抵税额，则当期应退税额为零；免税=免税和退税，所有的免税和退税都当作？国内产品出口扣税？。
相关的会计处理是:
借:应交税费？应交增值税(转出未交增值税)
贷款:应交税费？未付增值税
借:应交税费？应交增值税(国内产品出口抵扣应交税款)
贷款:应交税费？应付增值税(出口退税)
2.如果应纳税额为负数，即有免税额，可以在免税额度内享受退税:
(1)如果期末没有扣税？对于退税免税额，则:本期应退税额=期末可抵扣税额，本期免税额=退税免税额-期末可抵扣税额。
相关账务处理(根据税务局？免抵退税批准通知书？)是:
借:应收补贴-出口退税(还有通知里说的是什么？退税是什么？一致)
应付税款？应交增值税(国内产品出口抵扣应交税款)(还有通知里说的是什么？免税额？一致)
贷款:应交税费？应交增值税(出口退税)(以及通知中说的是什么？免税和退税金额？一致)
(2)如果期末没有扣除税款？如果退税额是免税的，且退税能够全部实现，则:当期应退税额=免税额；本期免税=国内产品出口退税=0。
相关的会计处理是:
借:应收补贴
贷款:应交税费？应付增值税(出口退税)
借:应交税费？应交增值税(转出未交增值税)
贷款:应交税费？未付增值税
应收补贴？对应的金额才是真正的退税，根据？现在的退税是多少？由计算过程可知，期末未抵扣的剩余进项税额予以退还。
应收补贴账户是会计核算中的过渡性账户，利润不应结转。补贴到账后，这个账户的余额自然会归零。
所以呢？出口退税？贷方栏是干什么的？当前免税额？用什么？现在的退税是多少？总和，也就是税法规定的？当前免税和退税金额？(=出口销售额*退税率)。
以及出口商品的实际执行情况？超低税率算出来的？销项税？算吗？进项税转出？贷方栏。如果将这部分金额与？出口退税？贷方栏金额之和实际上是国内销售应缴纳的销项税额。在内销的情况下，增值税(销项税)应该由买方缴纳，但是因为出口是免税的，所以买方免于向卖方缴纳增值税(这就是免税的结果)。对此，国家采取？出口退税？补偿的方式。从这个意义上说，出口退税相当于销项税，其目的是抵扣进项税，多余部分会退还。
在免税和退税的计算方法中，计算？当前免税额？主要是为了账务处理的需要。免税额是多少？应付税款？应交增值税(国内产品出口抵扣应交税款)？科目的金额，如果不计算免税额，在财务处理中就不会平衡。
看完这篇文章，相信你已经基本掌握了出口退税的财务处理和会计分录，也希望你能把这篇文章中学到的知识运用到学习、工作或者日常生活中去！
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