2018事业单位内部控制存在的问题及建议[优秀]

事业单位内部控制存在的问题及建议当前我国事业单位内部控制存在的问题

(一)内部控制停留在字面层面，内控意识薄弱。

与企业相比，事业单位对内部控制的重视程度较低。虽然很多机构建立了一系列内控制度，但由于历史原因和领导重视不够，内控工作仅仅停留在“纸上文章”和应付检查的层面，没有起到执行和监督的指导作用。甚至有些机构认为内控成本过高，导致程序繁杂，不利于提高运营效率，因此对内控的实施缺乏积极性。

(二)缺乏高层次的内部控制管理人才

整体而言，事业单位内部控制人员素质较低，特别是在一些基层单位，由于缺乏内部控制知识或相应的内部控制经验，内部控制人员难以胜任，无法有效实现内部控制的预期效果，导致内部控制实施缺乏必要的力度，使内部控制形同虚设。

(三)内部控制体系不完善，内部控制机构缺乏独立性

我国事业单位内部控制范围过窄，导致制度成为摆设或不完整的现象。另外，事业单位内部控制机构不是独立的，我国事业单位建立的内部控制机构与其他部门的关系是平行的。目前，事业单位出于对经济活动进行监督和控制的需要，一般将这项工作委托给会计部门或纪检监察和审计部门。因为内控人员受单位制约，不具备独立性。

(四)重大事项集体决策和审批制度落实不到位。

事业单位一些重要事项的范围和职责界定不明确，决策方式和程序、议事规则不规范、不明确，缺乏监督和问责机制。特别是在一些人员较少的事业单位或基层，“家长式”作风严重，导致“一言堂”“一支笔”审核签字。

(5)日常业务经营与财务管理脱节，资产管理存在缺陷，无法及时向内控部门提供资产和资金使用数据等第一手资料。

目前大多数事业单位的财务部门只起到“记账”和“支付”的作用，较少参与自身业务中重要事项的决策和执行过程，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致其财务与业务办理脱节，无法对所属业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督；核算不及时，不能及时反映资产变动情况，导致账实脱节，库存不清。比如个别单位建的一些楼已经使用多年，项目支出还挂在“在建工程”和往来账户上。

(六)预算外资金监管薄弱，将预算外资金视为部门和单位自有资金。

由于事业单位对预算外资金的认识存在偏差，缺乏完整、规范、统一的资金管理制度，收支分离方式简单，资金管理没有形成合力，管理效果不明显。

(七)缺乏完善的内部控制有效性评价体系和责任追究制度。

目前，事业单位内部控制的自我评价还没有得到重视。许多单位按规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着其在实际工作中发挥了应有的作用。在内部控制的实施过程中，没有针对严重控制失败的问责制度。

(八)内控信息化建设远远落后于需求。

分析现状，无法量化投入产出比，这是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内部控制信息技术的研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后状态。然而，与发达国家不同，我国对内部控制信息化建设有着更强烈的需求。

新形式下事业单位内部控制存在的问题及建议，建立健全行政事业单位内部控制是适应现代管理发展需要、加强财务管理的重要举措，也是落实中央党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求、扎紧制度笼子的需要。但是，笔者在审计中发现，一些行政事业单位的内部控制存在不少问题。因此，本文试图对相关问题进行梳理，并提出加强和完善内控防范机制的建议。

一、行政事业单位内部控制建设的重要性

行政事业单位内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为保护资产的安全完整，提高会计信息质量，保证有关法律、法规、规章和单位管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高管理效率，实现管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

1.维护国家财政资金的安全和完整。

由于行政事业单位的性质，经费大部分是财政拨款。如何管理好财政资金，减少或防止个人贪污和非法占用国有资产，必须建立并有效执行内部控制制度，使行政事业单位的经济活动按制度规范，规范各种收支行为，确保收入及时入账，支出合理，不设账外账。避免财务工作的随意性，造成国有资产的不当流失，从源头上保证财政资金的安全完整。

2.合理保证财务信息的真实可靠。

真实可靠的财务信息反映了一个单位在一定时期内的财务状况，也是国家制定各项财务政策的依据。有效的内部控制制度可以规范单位的工作流程，分离不相容岗位，相互牵制，防止内部人员做假账、弄虚作假、串通舞弊，从而保证财务信息的真实可靠。

3.有效预防腐败，提高公共服务效率。

在经济发展中，行政机构是社会公共服务的提供者和社会事务的监督者。他们能否有效履行职责，取决于他们的内部管理水平是否高。加强内部控制建设是提高内部管理水平的重要保证。同时，科学的内部控制制度可以降低经营活动的风险，有效防止腐败的滋生和蔓延，从而提高公共服务的效率。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.缺乏对内部控制系统的正确理解

良好的内部控制环境是实现内部控制制度的重要保证。有的单位以为建立了各种规章制度，财政部门逐年进行一系列财务制度改革，每年编制部门预算，实行国库集中支付制度。根本不需要建立内控制度。还有一些单位认为建立内控制度与自己的工作无关，不愿意建立内控，认为这是把权力关进制度的笼子里。

2.缺乏系统的内部控制系统

很少有行政事业单位根据自身业务特点设计系统完整的内部控制制度，内部控制制度不健全，使得行政事业单位内部控制制度失去了根本的导向性。虽然有些单位可以制定一些内部控制制度，但内部控制制度的范围并不全面，未能涵盖所有人员和业务环节。仅限于财务管理和会计管理的制定，对内部控制的设计、运行和监督缺乏全面深入的思考，内部控制无法发挥应有的作用；有的单位甚至没有统一的财务管理内部控制制度，认为既定的机构职能和工作职责就是内部控制制度；有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，与实际工作性质、职能和职责不符；在一些单位，内部监督机构没有设立或形同虚设，未能发挥其作用。设立的规章制度只是为了相关部门的检查。

3.缺乏必要的内部和外部监督机制

内外部监督机制是内部控制不可或缺的组成部分，也是关系到内部控制目标能否实现的重要手段。内外部监督机制包括内部审计和外部监督。比如一些行政事业单位，由于任务重、事务复杂、人员少，往往一人兼任多个职务，财务人员、出纳、会计等肩负重任，没有独立的财务机构，与办公室挂钩，更不要说设立内部审计部门了。此外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制设计和运行的有效性分析并做出客观公正的评价。作为第三方外部监督机构的主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等。监管机制不完善，只监管一般经济事项。一定程度上影响了内控建设的健全和完善。

三、完善行政事业单位内部控制建设的对策建议

1.增强内控意识，形成良好的内控环境。

一个单位的主要领导在内部控制体系中起主导作用。因此，作为财政资金管理部门，要加强教育宣传，强调所有行政事业单位都必须建立内部控制制度，明确单位主要领导是建立内部控制的第一责任人。各单位也要把建立内部控制的理念传达给每一位员工，调动大家的积极性，使他们明白内部控制的真谛，认识到内部控制是每一位员工都需要参与的事情，逐步形成良好的内部控制氛围。

2.完善内部控制制度。

单位应当按照《会计法》、《内部控制规范》和有关部门改进和完善内部控制的要求，结合自身业务特点和管理需要，建立相应的内部控制制度。行政部可以组织系统内各单位开展内部控制培训，针对建立健全内部控制中的共性问题交流经验，定期检查各单位内部控制建设情况，促进各单位内部控制建设的发展。

3.建立内部审计机构，发挥外部监督机制。

内外部监督是内部控制规范(试行)的要素之一，也是内部控制实施的保障机制。在行政事业单位建立相对独立的内部审计机构，对内部控制的建立和执行情况进行内部监督、检查和自我评价。财务、审计、主管部门等外部监督机构应当与内部审计机构相结合，采取专项监督的形式，每年至少开展一次内部控制专项检查，对发现的问题提出建议，督促单位进行整改。此外，行政事业单位可以聘请会计师事务所对本单位内部控制设计和运行的有效性进行评价。

事业单位内部控制存在的问题及建议。钢结构施工企业财务内部控制存在的问题

尽管近年来国家政策的大力支持，钢结构施工企业取得了相对较好的发展，但通过大量的实践发现，很多企业的经营资金处于负值状态，这主要是由于企业财务内控效率差，最终导致企业财务内控存在诸多问题，主要表现在以下几点。

(一)控制体系和考核机制的缺陷

管控体系不完善，考核机制不够严格，针对性不是很强。即使制定了相关的规章制度，也没有付诸实施。同时，制定的规章制度不符合企业发展的实际情况，没有经过深入的分析研究，在实际执行过程中照搬照抄，最终导致成效低下。

(二)内部控制环境和内部控制意识的缺陷

缺乏有效的环境来支持制度的实施，内部控制环境相对较差。同时，在控制过程中，跟不上建筑市场的发展，对一些新问题缺乏配套的政策和制度，没有根据管理体制的变化修订企业内部财务控制制度。

(三)企业管理跨度的增加使其难以控制。

随着企业管理跨度的增加，其控制难度也相应增加，资源的享用性相对较差，缺乏有效的信息和数据共享平台。在财务内部控制过程中，人作为这一活动的主体，直接关系到内部控制的质量。但就钢结构施工企业财务内控的实际情况来看，财务人员的职业素质培训教育过于形式化，培训效果较差。另外，企业文化建设和影响力较低，公司缺乏自己独特的文化。

二、钢结构施工企业财务内部控制措施

(一)建立健全施工企业财务内部控制制度，营造良好的控制环境。

1.完善企业内部组织，构建多层次控制体系，以三级组织管理模式为基础，构建和完善企业内部财务控制体系，合理分配和行使财务控制权，加强对各级责权利的监督和考核，制定相应的奖惩机制，细化和固化内部财务控制流程。

2.明确其控制目标、控制范围和内容等。，对与其职务不相容的人员可采取单独控制。由于钢结构施工企业容易发生突发事件，具有多变、施工不均衡的特点，为防止越权现象，应在控制体系中构建相应的授权审批机制，对正常的经济行为进行分级管理、层层控制授权。

3.财务风险与建设项目控制。在市场经济的大环境下，施工企业不可避免地会遇到各种风险。由于金融风险的不确定性，在控制中要树立正确的风险防范意识，根据金融风险的具体控制点，构建相应的风险管控体系。对于建设项目这方面的控制，应采取全方位、全过程的控制，建立和完善管理体系，加强对建设项目成本、进度、安全、质量的控制，通过合理、科学的控制方法，提高控制效果。

4.实物资产和内部审计控制。为了保证企业所有资产的完整和安全，避免各种欺诈行为，必须加强对企业实物资产的保管，定期盘点实物资产，建立相应的资产档案，及时、全面地记录实物资产的变动情况。在财务内部控制中，内部审计是外部审计的补充内容，即对各种控制制度和经济活动的独立评价，其主要任务是明确既定的程序、政策的执行以及财务控制目标的实现。

(二)施工企业财务内部关键环节控制

1.货币资金。在控制过程中，可以采取集中管理的方式，防范资金风险，提高资金利用率，实时监控资金。

2.成本。在这个环节中，可以采用责任成本管理机制实施控制，做好事前预测、事中控制和事后分析工作。同时要控制好材料成本，尤其是各种钢材，制定相应的投料、吊装、采购、领料计划，避免材料浪费。

3.采用全面预算控制，完善钢结构施工企业全面预算的内容和体系，明确预算控制的框架体系。然后，以施工企业实施的管理组织为基础，细分预算控制的内容，确定预算控制责任主体，增强企业员工的主动性和积极性。

(三)加强财务内部控制的信息化建设和财务控制队伍建设。

近年来，随着信息技术的广泛应用，不仅提高了企业财务内部控制的效率，也在一定程度上减少了人为因素造成的各种不利影响。基于此，在企业财务内控信息化建设中，应对信息化系统的网络安全、日常操作、文件存储、数据输入输出等进行有效控制。此外，还应加强企业内部财务控制队伍的建设，切实提高企业财会人员的综合素质，从而进一步促进钢结构施工企业的发展，实现经济效益和社会效益的最大化。