审计培训案例
1.10年10月,公司虚报工资1820元,被出纳据为己有。
这件事不重要。1 820/40 000 000=0.00455%,很小,达不到重要程度。
在审计实施阶段,审计人员可以获取相关证据,出具管理层建议书,向管理层报告相关内部控制存在的问题,提出建议和措施。在报告阶段不需要调整和披露。但是,你可以与管理层就这个内部控制问题进行沟通,你可以与管理层讨论就这个内部控制问题做出的调整计划和步骤。
2、165438+10月15、公司收到业务咨询费3850元,计入小金库。
这件单独的事情并不重要。3 850/8 000 000 = 0.0481.25%,不显著。
但这件事的性质更重要。审计人员在审计实施阶段要注意增加审计程序,收集相关证据,看是否有类似收入项目计入小金库,并进行汇总统计。如果量大,就要调整。如果被审计方拒绝调整,如果金额较大,审计师打算出具保留意见的审计报告。
同样,审计人员可以在审计实施阶段就此事项发布管理建议,并与管理层讨论加强内部控制措施。
3.资产负债表中存货因不明原因被低估654.38+0.6万元。
该事件构成重大事件,已超过其对资产负债表项目存货的重要性水平。
在审计实施阶段,审计人员应增加审计程序,查看是否存在表外账,并通过询问管理层和相关业务人员、现场观察、盘点、取证、寻求专家帮助等方式,获取合理、适当的审计证据,形成审计结论,作出调整分录,要求被审计单位进行调整。
如果被审计方拒绝调整,审计师将在报告阶段出具保留意见的审计报告。