内部和外部账户风险
(一)、两套账常见的人工成本欺诈，主要表现在两个方面:
一种是逃避税收和社保，主要是通过降低工资。两套账虽然减少了员工个税、社保、以工资为基础的工会经费、残疾人保障基金等成本，但风险也不少。随着国税地税机构正式合并，社保等非税业务于6月19+10月1日划转至合并后的税务机关。这意味着，从19开始，可以通过金税三期系统统一纳税申报基数、社保缴纳基数、工会经费和残疾人保障金缴纳依据。纳税人希望在相同税基下支付更少税费的日子已经一去不复返了。
一种是逃避所得税，主要是通过人为增加劳动，虚假支付工资(低于个税起征点)。
(二)风险控制方法
(1)，偷税漏税和社保
压低工资是一种常见的方式。降工资的方法本身是可行的，风险在于是否符合常识和理性:比如按照起征点的顶端来安排；高管薪酬远低于行业预期。
至于各种口径和交叉核对，属于专业常识。所谓“不死就不死”，和风险无关。
矿爆点是后续利益输送模式:
常见的方法之一是门票报销的方法，风险在于，一是关联性不够，比如超市发票；第二是费用余额或金额超标，违背常识和理性。
另一种方法是“非闭环开放”，即票供。这种方法的检验线索是“两个身份”，很容易避免。
(2)逃税
如果用银行代发工资，基本没有虚增工资的机会。如果派发现金，还有一点操作空间，但受到税收和社保的约束。
至于人为的增加，不需要考虑社保。只是一个税收规定，漏洞已经堵上了。没有机会了。
(3)特定的规避方法
这些风险及其规避方法，在主驾课件《中小企业会计处理实务技巧》第六讲《外部会计实务》和公开课《会计人员职业风险与对策》第三方界面风险中已经指出。
2、大额现金交易或汇兑的风险。
(1)风险表现
企业为了隐藏收入或平衡账面上的资金，往往使用大量现金进行交易，如以现金形式收取货款，通过老板、股东或财务人员的个人银行卡，以现金的名义与企业挂往来账户。
(二)、风险应对方法
常见的三类私户，已经相当于公户，再采用皇帝的新装。但仍有两类私人家庭相对安全。
至于央行“三害”所涉及的三类限额风险，即5万私转私、20万私转私、公户和公户之间的200万，为什么要一次性结转？我们真的能等一整天吗？
(3)特定的规避方法
在主驾课件《中小企业会计处理实用技巧》第一讲“银行接口风险”中，详细介绍了公户民营户的风险规避。
3.信用风险
(1)风险表现
随着中国市场经济的不断发展，国家把建设诚信社会提上了议事日程。近年来，不断加大社会信用体系建设，出台了一些政策措施。税务机关还将纳税人分为A、B、C、D级进行管理。纳税信用等级高的企业在纳税服务、融资贷款等领域享受相关优惠条件。反之，纳税信用等级低的企业不仅没有相应的优惠条件，反而会被税务机关监控。两套账企业存在很大的信用风险。如果被调查，他们将处于“失信于民，寸步难行”的境地。
(二)，风险规避
《中小企业会计处理实务技巧》第一讲虽然介绍了常见的信用风险，但是评价体系比较全面，无法预防。
但可以肯定的是，把企业被查归咎于两套账，是典型的“错大腿”！
检查风险的最终原因是逃税，逃税的最终原因是管理。
常识认知:中小企业普遍经营不善，业务和流程极不规范，违规经营现象普遍。在这种情况下，如果会计人员的专业水平不够，必然会漏洞百出。但如果此时采用两套账，稍加训练的会计人员就能胜任，对外账目稳定，风险降到最低。
从某种意义上说，对于中小企业来说，一套漏洞百出的账本的风险是无法避免的！而第二套账户可以放心对冲。
第二，疏通所谓“两套账带来的八大漏洞”
1.账目不一致(收入、成本、仓库比率)
2.生产量和销售量不匹配
3.销量与人员数量(与车间人员相比)不匹配
4.销量与原料不符。
以上都在《中小企业会计处理实用技巧》第六讲《外部会计实务》的“实操推演算法”中有明确回答
5.销量与固定资产规模不匹配。
6.异常货币资金流量(其他应付款)
中小企业会计处理实用技巧第四讲详细讲解了报表项目的指标范围和消肿方法。
7.内部和外部账户是混合的
《中小企业会计处理实用技巧》第一讲介绍了“第三方接口风险”，私户和公户的使用不能联系在一起。
第八讲介绍特殊业务(非法业务)的录入处理，当然也涉及资金公私交易的处理，所以防止跨户是常识。
8.对外账户的账务处理和同行业的数据想拆分多了或者太完美了(行业利润率等。)
第三，解决所谓“两套账带来的七害”
1，危害国家
2.对企业的危害
3.对企业主的伤害
4、对管理团队的危害(团队与企业的关系)
5.对会计人员的危害(知法犯法)
6.对投资者的损害
7.对保税人员的伤害
第四，容易导致填充暴露的常见路径
1，异常成本
(1)，风险
比如你找的互联网公司的车加油换票，油费都快赶上别人的交通了。金税三期系统设置了很多指标进行监控，超过设定就会自动预警！查不查是他的事。
(2)规避
看看中小企业会计处理实用技巧第四讲、第六讲。
2.员工报告
(1)，风险
很多税务稽查案件都是群众举报的，嗯？至于这个“群众”是谁，谁这么了解你的一切？有句话说:最坚固的堡垒往往是从内部攻破的。
(2)规避
举手投降！老师真的没动——
3.大数据对比，囚徒原理
(1)风险
(1).金税三期系统会对购销发票进行交叉核对。你的投入是别人的产出，别人交税你就可以抵扣。增值税链条任何一个环节出了问题，税务检查都会跟踪！
(2)、金税三期电子账本，可以轻松知道你买了多少工厂，多少台机器，买了多少车，给你的车加了多少油(通过发票)，还可以通过同行业上下游和供应链的对比，知道你企业的真实利润，经营不善，破产风险。大数据时代，谁不是裸奔？
(3)说到供应链的上下游，其实金税三期有点囚徒困境原理的意思。试想一下，如果你企业供应链上下游的所有企业都和你商量，把发票金额和各种购销数据调整到一个“合理值”，然后上报税务局。就算金税三期很厉害，你的数据也没有问题。但是，就是企业之间的囚徒困境心理，每个企业都会这样想:如果我的上下游企业报的是真实数据，而我有一些错误的数据，那岂不是在自掘坟墓？所以最后肯定有人报了真实数据。
(2)回避
所谓的囚徒原理，其实这些人可能更多的是想当然！
现实是你根本无法知道行业平均数据，更可悲的是税务局要的不是真相，税务局唯一要的是“税负”！
看看中小企业会计处理实用技巧第四讲、第六讲。
4.银税互动，信息共享。
(1)，风险
当你被税务局怀疑偷税漏税时，银行可以协助税务局查询你的企业账户流水、法人账户流水、相关人员账户流水！因为反洗钱，央行加强了对私人账户大额收付的监管，将支付宝、微信等第三方支付机构“收编”。谁知道你会不会刚好因为反洗钱监控被查出偷税漏税？
(2)规避
看看《中小企业会计处理实用技巧》第一讲“第三方接口风险”，有详细介绍。
5.“两套账”的10弱点很快被税务局破了！
(1)，来自会计报表。
为了两套账的外部账少缴税，有时报表科目会出现异常。比如预收收入延迟，导致报表上预收款项和应付款余额较大。有时候为了多做费用，计提各种费用。另外，在存货方面，进货卖出去了，但是因为收入没做，成本无法结转，造成存货虚增；或者采购发票本来就是假的，也会导致库存虚高。有时内外账不符，外账存货为负。
此外，税务部门还对企业的税率进行分析，也会对税负异常的企业进行预警。
(2)、从会计账簿、账套。
有的企业设置了两套账，但两套账是由同一组财务人员做的，账册没有分开并放在一起。在会计电算化软件中，内部账户和外部账户的账套也放在一起。当管理员登录界面，选择账套时，账套名称甚至会明确标明内部账户、外部账户等字样。一旦税务机关来查，就相当于在我脑门上贴了“我偷税漏税，快来查我”。
(3)突破凭证和单据。
会计记账时会用到大量的原始凭证，如收款单、付款单、收款单、出库单等。这些单据有时会顺手放在财务部的办公桌上，外人来查账时，会明显看到内部账目的真实单据，从而发现两套账。
(4)、从发票上看。
金三系统上线后，可以通过对大量单位发票的分析发现异常，如进货与销售匹配出现问题、发票滞留、发票流转异常等。一旦发现虚开，就会跟踪大量上下游企业。这里就不多说金三的威力了。
(5)、从资金流向来看。
一个企业做两套账的时候，往往会有大量的私人银行卡账户，公对私转账，私对公转账，私对私转账。这些大量的资金很容易被发现。如果账户上没有报税，就涉嫌逃税。比如在一家培训机构，印出来的外地招生广告，保留了公司老板的银行卡。税务来查的时候看到了招生广告，要求企业提供卡的所有流水。企业近几年的内部账户收入全部被查出来，还要求企业补交税款、滞纳金和罚款。
(6)、从合同的角度来看。
企业和别人合作，签订的是协议合同，税务机关查合同台账，看全部合同。发现很多与合同相关的业务并没有在外部账户中得到反映，差异主要是一些收入没有在内部账户中申报和反映。
(7)、从商业角度看被攻破。
比如从企业的厂房、仓库或店面来看，经营规模大，但销售收入不高，明显说明国外的账低。此外，企业消耗了大量的电费水费，但外部账户的生产、销售、存储都很少，税务机关通过逻辑分析很容易找到内部账户。
(8)、被网络爬虫破坏。
网络爬虫技术被应用到税务工作中，成为税务机关管理税收的又一利器。各地税务机关已经开始尝试使用爬虫技术收集分析第三方数据，并取得了一定的成效。
如青岛市国税局利用爬虫软件抓取某境外上市公司减持信息，随后查处一起境外非居民企业股权转让案，补缴税款接近2亿元；福州市国税局抓取某企业前十大股东变动信息，再对涉案企业进行评估，追缴税款6399.8万元。
(9)，从堡垒里面。
知情人知道企业的情况，一旦举报，因为掌握了详细的证据，基本就是抓一个的事情。
比如某公司新招聘的会计李，把公司内外账目打理的井井有条，深得老板的欢心，帮公司逃了不少税。随着公司的发展和业务量的增加，她向老板要求加薪。老板直接拒绝了。在面试时，他已经同意做两套账目，并在几个月前要求加薪。这不是一个坏规则吗？会计李很不高兴，想到自己为面临风险的公司省了那么多税，又不愿意增加1000元的工资，一气之下辞职了。辞职后，他向税务局举报公司偷税漏税。最后公司交了几百万元的税、滞纳金、罚款。公司努力了几年，回到了解放前。
除了会计人员，其他业务人员或管理人员也可以报告。这些举报有的是出于正义感，有的是因为利益冲突，有的是敲诈勒索。
(10)，来自上下游或竞争对手。
税收是一个链条。如果上下游企业的发票或税收出现问题，企业本身可能会被卷入税务调查。还有，上下游公司或竞争对手在与企业发生利益冲突或纠纷时，可能会向税务机关举报。